Circolare informativa per la clientela
								n. 3/2011 del 3 febbraio 2011							

NOVITÀ della DICHIARAZIONE IVA 2011
ACQUISIZIONE della DOCUMENTAZIONE
per la sua PREDISPOSIZIONE

In questa Circolare

1.	Modello Iva 2011

2.	Acquisizione della documentazione per la predisposizione della dichiarazione

1. MODELLO IVA 2011
Con il Provv. Agenzia delle Entrate 17.1.2011 sono stati approvati i modelli di dichiarazione Iva 2011 concernenti l’anno 2010, con le relative istruzioni, che presentano alcune variazioni rispetto ai modelli dell’esercizio precedente.
PRESENTAZIONE della DICHIARAZIONE IVA in FORMA AUTONOMA: la novità più significativa è però rappresentata da quanto disposto dalla C.M. 25.1.2011, n. 1/E che prevede la possibilità per tutti i contribuenti Iva di presentare la dichiarazione annuale in forma autonoma entro febbraio, sottraendosi all’ulteriore adempimento della comunicazione dati.
L’Agenzia, in considerazione della disparità di trattamento venutasi a creare tra i contribuenti che presentano una dichiarazione Iva con posizione creditoria e quelli che la presentano con un saldo a debito (non essendo stata l’anno scorso riconosciuta a questi ultimi la possibilità di anticipare la presentazione della dichiarazione annuale Iva e, conseguentemente, di non trasmettere la comunicazione dati Iva), nell’ottica della semplificazione degli adempimenti, ha precisato che la possibilità di non comprendere la dichiarazione Iva in quella unificata possa essere riconosciuta nei confronti di tutti i contribuenti. 
A prescindere, quindi, dalla presenza di un credito o di un debito annuale, tutti i soggetti passivi d’imposta possono presentare la dichiarazione Iva entro il mese di febbraio di ciascun anno e, in tale ipotesi, sono esonerati dall’obbligo di presentazione della comunicazione dati Iva. 
La conseguenza derivante dalla presentazione in via autonoma della dichiarazione annuale Iva a debito comporta che il versamento del saldo annuale debba essere effettuato entro il 16 marzo in un’unica soluzione ovvero rateizzando da tale data le somme dovute, maggiorando dello 0,33% mensile l’importo di ciascuna rata successiva alla prima, senza la possibilità di effettuare i versamenti entro le scadenze del Modello Unico.
Di seguito si riassumono le novità del modello.
FRONTESPIZIO: la novità del frontespizio riguarda la soppressione della sezione dedicata al «Domicilio per la notificazione degli atti».
QUADRO VA: nel Quadro VA – Informazioni e dati relativi all’attività, è stato soppresso nel rigo VA1 il campo 6, che era stato introdotto l’anno precedente ed era riservato ai soggetti non residenti che nel 2009 avevano operato sia mediante stabile organizzazione che mediante rappresentante fiscale o identificazione diretta. 
L’art. 11, D.L. 135/2009, conv. con modif. dalla L. 166/2009, in vigore dal 26.9.2009, nel modificare il co. 2 dell’art. 17, D.P.R. 633/1972, ha infatti escluso la possibilità per un soggetto non residente di assumere una duplice posizione ai fini Iva: non è più ammessa la contemporanea presenza di stabile organizzazione e rappresentante fiscale/identificazione diretta.
QUADRO VE: le novità del Quadro VE – Operazioni attive e determinazione del volume d’affari, riguardano:
Sezione 4 – Altre operazioni
•	soppressione nel rigo VE30 del campo 4, riservato all’esposizione delle prestazioni di servizi intracomunitarie di cui all’art. 40, co. 4-bis, 5 e 6, D.L. 331/1993, conv. con modif. dalla L. 427/1993, abrogati dal D.Lgs. 18/2010;
•	introduzione del rigo VE39 per l’esposizione delle operazioni non soggette di cui all’art. 7-ter, D.P.R. 633/1972 effettuate verso soggetti Iva comunitari.
QUADRO VF: le novità del Quadro VF – Operazioni passive e Iva ammessa in detrazione, riguardano:
Sezione 3 – Determinazione dell’Iva ammessa in detrazione
Nella Sezione 3-A, dedicata alla determinazione dell’Iva ammessa in detrazione nel caso di effettuazione di operazioni esenti, è stato introdotto nel rigo VF34 il campo 7, al fine di indicare le operazioni di cui ai numeri da 1) a 4) dell’art. 10, D.P.R. 633/1972 effettuate verso soggetti Iva non comunitari.
Nella Sezione 3-C, relativa a casi particolari, è stata introdotta la casella 2 al rigo VF53, da barrarsi da parte dei soggetti che svolgono essenzialmente attività esenti e che, nell’esercizio di tali attività, solo occasionalmente hanno effettuato operazioni imponibili.
La casella è riservata ai contribuenti che non hanno effettuato acquisti inerenti a tali operazioni.
QUADRO VH: le novità del Quadro VH – Liquidazioni periodiche, riguardano l’introduzione del rigo VH14 «Subfornitori art. 74, comma 5», la cui casella deve essere barrata dai soggetti che si sono avvalsi della facoltà di versare trimestralmente l’Iva relativa alle operazioni derivanti da contratti di subfornitura.
QUADRO VR: il Quadro VR è di nuova introduzione: il fine è quello di consentire la richiesta di rimborso del credito Iva relativo all’anno 2010, mediante la presentazione della dichiarazione annuale e non di una modulistica separata.
QUADRO VO: sono state introdotte le caselle per comunicare la revoca sia nel rigo VO11 che nel rigo VO23.
PROSPETTO RIEPILOGATIVO IVA 26PR/2011: nel Quadro VS sono stati inseriti due campi al fine di permettere alle società «virtuose» di attestare il possesso dei requisiti.

ACQUISIZIONE della DOCUMENTAZIONE per la PREDISPOSIZIONE 
della DICHIARAZIONE (MODELLO IVA 2011)	
Contribuente		
Codice attività 2010		
Regime contabile 2010		
Regime contabile 2011		
Periodicità liquidazione 2010		mensile
	trimestrale
	annuale	
Periodicità liquidazione 2011		mensile
	trimestrale
	annuale	
Ammontare volume affari		
RX/VX a debito		in unica soluzione
	rateizzato (n. __ rate)	
RX/VX a credito		riporto in compensazione
	richiesta di rimborso	
Credito dichiarazione annuale 
in compensazione orizzontale		< € 10.000 Þ nessuna limitazione
	> € 10.000 Þ differimento utilizzo + Entratel
	> € 15.000 Þ visto + differimento utilizzo + Entratel	
Richiesta di rimborso 
(Quadro VR)		cessazione attività
	aliquota media
	operazioni non imponibili
	acquisti e importazioni di beni ammortizzabili
	operazioni non soggette all’imposta
	rappresentante fiscale/identificazione diretta
	operazioni non imponibili produttori agricoli
	minor eccedenza del triennio	
Presentazione della dichiarazione 		in forma autonoma entro febbraio 2011
	in forma autonoma
	in Unico	
Società di comodo 		2010
	2009-2010
	2008-2009-2010
	2008-2009-2010 e operazioni rilevanti ai fini Iva inferiori ai ricavi minimi nei tre anni	
Compilazione del Quadro VO		necessaria
	NON necessaria	
Contabilità cliente		unica
	separate 
	attività ……………………………………………..
	attività ……………………………………………..
	attività ……………………………………………..	
Registri Iva		unica serie
	registri sezionali
registro ……………………………………………..
registro ……………………………………………..
registro ……………………………………………..	
Operazioni straordinarie	tipologia ……………………………………………..
data effetto……………………………………………..
estinzione dante causa    sì    no	
Acquisizione tabulato operazioni attive registrate nel corso del 2010 
e/o registri Iva vendite e/o corrispettivi		SÌ
	NO	
Acquisizione tabulato operazioni passive registrate nel corso del 2010 
e/o registro acquisti		SÌ
	NO	
Acquisizione dati operazioni 
con reverse charge		SÌ
	NO	
Acquisizione dati importazioni 
con relative aliquote		SÌ
	NO	
Acquisizione dati operazioni 
con San Marino		SÌ
	NO	
Acquisizione dati operazioni effettuate con applicazione del regime 
del margine e/o registri previsti 
per il regime del margine		SÌ
	NO	
Acquisizione copia fatture di cessione 
di beni ammortizzabili 		SÌ
	NO	
Acquisizione copia liquidazioni 
periodiche effettuate		SÌ
	NO	
Acquisizione copia Modelli F24, 
inclusi ravvedimenti operosi 		SÌ
	NO	
Acquisizione copia Modelli F24 
compensazione credito Iva anno 2009		SÌ
	NO	
Acquisizione copia Modello F24 
per eventuale adeguamento 
ai parametri per l’anno 2009 		SÌ
	NO	
Acquisizione copia dichiarazione annuale per l’anno 2009 (Modello Unico 2010)		SÌ
	NO	
Acquisizione copia conto Erario c/Iva 
ed Erario c/crediti in compensazione		SÌ
	NO	
Suddivisione acquisti e importazioni:
	beni ammortizzabili
	beni non ammortizzabili
	beni destinati alla rivendita
	altri acquisti/importazioni		SÌ
	NO	
Suddivisione operazioni attive:
	vs operatori Iva
	vs consumatori finali 		SÌ
	NO